Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам образец

Резерв на выплаты по судебным искам. По состоянию на 31 декабря текущего года нужно будет провести инвентаризацию резерва. Проведение инвентаризации имущества и обязательств: Для чего это нужно и что следует проверить?

Аналогичные расчеты осуществляются в каждом месяце полугодия. Полученные данные приведены в графах 3, 4 и 5 таблицы 4.

Всего же за первое полугодие в резерв на оплату отпусков включено 420 076,13 руб. Если организация осуществляет начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете, то в бухгалтерском учете можно также воспользоваться положениями, которые установлены в п. Этой статьи обязывает организацию составить специальный расчет (смету), в котором представлены суммы ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. В предполагаемую годовую сумму расходов включают и страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные с этих расходов.

Где Сотп - предполагаемая сумма отпускных за год; Сфотп - предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год; Ссвот и Ссвфп - страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на предполагаемую сумму отпускных за год и предполагаемую сумму расходов на оплату труда. Где Сффот - фактические расходы на оплату труда за соответствующий месяц; Ссвфф - страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эти выплаты. Отчисления в резерв на оплату отпусков в налоговом учете включаются в состав расходов на оплату труда.

Такие отчисления признаются в расходах ежемесячно (п. Поскольку резерв формируется с учетом страховых взносов, то суммы страховых взносов, которые организация начислит при выплате отпускных, также списываются за счет резерва (абз.

заявление на единовременную выплату из материнского капитала

Используем данные примеров 1 и 4 с дополнением: в бухгалтерском учете используется налоговый метод начисления резерва на оплату отпусков, сумма расходов на оплату труда, планируемая на 2012 г. (без учета отпускных), определена организацией в размере 8 950 000 руб. Сумма отпускных, которую предполагается выплатить в течение года, - 900 000 руб. Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год с учетом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и на травматизм составит 11 670 800 руб.

Предельная сумма отчислений в резерв с учетом страховых взносов - 1 173 600 руб. Исходя из этого ежемесячный процент отчислений в резерв - 10,06% (1 173 600 / 670 800). Расчет (смета) резерва на оплату отпусков приведен в таблице 5. Предполагаемой суммы отпускных за год (стр. На оплату труда за год (стр. С учетом страховых взносов (стр. Для определения суммы ежемесячных отчислений в резерв используется фактический фонд оплаты труда за месяц, начисленные на него страховые взносы и процент ежемесячных отчислений.

Особенности, о которых нужно знать

В январе фактический фонд оплаты труда в организации составил 1 420 300 руб. В государственные внебюджетные фонды страхователем начислено 426 090,00 руб. Помимо этого им начислены страховые взносы на травматизм - 5681,20 руб. Величина базы, с которой исчисляется резерв на оплату отпусков, - 1 852 071,20 руб. Сама же сумма отчислений за этот месяц - 186 241,80 руб. Данные по расчету отчислений в резерв на оплату отпусков по месяцам первого полугодия исходя из составленной сметы приведены в таблице 6.

В бухгалтерском учете в отличие от налогового не существует ограничения на общую сумму отчислений в резерв на оплату отпусков. В налоговом же учете в резерв организация за 2012 г. Может начислить не более 1 173 600,00 руб. Оценочные обязательства отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов (п. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. N 94н) для обобщения информации о состоянии и движении зарезервированных сумм используется счет 96 "Резервы предстоящих расходов".

В частности, на этом счете могут быть отражены суммы предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации. Для этого желательно открыть отдельный субсчет "Резерв на оплату отпусков", к которому можно открыть субсчета второго порядка "Вознаграждения" и "Страховые взносы". При признании оценочного обязательства в зависимости от его характера величина оценочного обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

Начислен резерв на оплату отпусков в виде страховых взносов. Не исключено, что у некоторых из работников организации имеются дни неиспользованного отпуска не только за 2012 г. В этом случае сумму обязательств по отпускам за годовые отчетные периоды, предшествующие отчетному, желательно рассчитать отдельно. Начислен резерв на оплату отпусков в виде вознаграждения за дни неиспользованного отпуска, приходящиеся на период до 1 января 2012 г. Начислен резерв на оплату отпусков в виде страховых взносов.

Начисленные работникам суммы отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск (в случае увольнения) и соответствующие им страховые взносы списываются не на затратные счета, а на счет созданного резерва. Причем этот порядок применяется и в отношении тех отпускных дней, которые были заработаны в прошлые годы, поскольку при формировании резерва были учтены все причитающиеся работникам дни отпуска. При этом за счет резерва списывается вся начисленная работнику в отчетном месяце сумма, даже если часть отпуска приходится на следующий месяц. Начислены страховые взносы с отпускных. В примерах 4, 5, 6 для расчета резерва использовались одна и та же база (суммы фактического фонда оплаты труда за месяц), но различные показатели.

Резерв на отпуск как оценочное обязательство

И это приводило к различиям в суммах отчислений в резерв. Какой из приводимых вариантов расчета наиболее точный, можно определить, лишь сравнив их с величиной резерва, исчисленного по каждому работнику исходя из количества дней неиспользованного отпуска на конец отчетного периода и среднего дневного его заработка. В то же время представленные в примерах алгоритмы довольно просты. Поэтому напрашивается следующий вариант расчета резерва. На даты составления промежуточной бухгалтерской отчетности (по состоянию на конец месяца или квартала) используется более простой метод начисления резерва.

А на 31 декабря оценка отпускных обязательств производится по каждому работнику. Это позволит в годовой отчетности отразить сумму обязательств по предстоящей оплате отпусков наиболее полно. В том числе в части вознаграждения за отпуск - 326 504,00 руб.

В части страховых взносов - 99 257,22 руб. Рассчитанный на основании справки кадровой службы размер предстоящих расходов по оплате отпускных по состоянию на 31 декабря равен 348 328,00 руб. Страховые взносы с суммы вознаграждений за неиспользованные дни отпуска на последний день года - 105 891,71 руб. Соответственно, общая сумма резерва должна составлять 454 219,71 руб. Общая сумма, на которую необходимо увеличить в бухгалтерском учете кредитовый остаток по субсчету 96-1, равна 28 458,49 руб. В части отпускных выплат увеличение составит 21 824 руб.

В части страховых взносов - 6634,49 руб. Разница в сумме вознаграждения 21 824 руб. В свою очередь, получена как увеличение отпускных выплат работникам основного производства на 12 042 руб. Работникам вспомогательного производства - на 4388 руб. X (30% + 0,4%)) - увеличен резерв на сумму страховых взносов, начисленных на вознаграждения работникам управления.

бланк свидетельства о расторжении брака

Общая сумма увеличения страховых взносов - 6634,49 руб. Равна изначально полученной - 6634,39 руб. Сторнирована сумма страховых взносов, ранее учтенная в расходах. Отметим, что уточнение суммы остатка резерва на оплату отпусков на 31 декабря по каждому работнику соответствует и требованиям НК РФ, поскольку налогоплательщик на конец налогового периода обязан провести инвентаризацию этого резерва. Резерв при этом должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников и обязательных отчислений страховых взносов.

Если по итогам инвентаризации резерва на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если же по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов (п.

бизнес-план образец с расчетами салона красоты

В бухгалтерском учете в этом случае производится сторнировочная запись расходов. Формирование резерва, как было сказано выше, отражается несколькими проводками - по дебету каждого из затратных счетов. Числящуюся же по кредиту субсчета 96 "Резерв на оплату отпусков" сумму делить между подразделениями, на наш взгляд, нет необходимости, поскольку организацию не обязывали отслеживать начисление использование резерва в разрезе подразделений. Соответственно, использование резерва будет производиться в целом по организации.

Отраслевое тарифное соглашение в жкх на 2017 2019 годы

Хотя создавать использовать отпускной резерв по каждому подразделению не запрещено. В этом случае аналитический учет по данному субсчету следует вести по подразделениям. Для этого можно воспользоваться субсчетами третьего порядка. Если организация не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков для целей налогообложения прибыли, то в отчетном периоде, когда начисляются суммы обязательства по дебету затратных счетов (20, 25, 26 и др. У нее в бухгалтерском учете возникают вычитаемые временные разницы. А это обязывает ее начислить отложенный налоговый актив (п.

Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утв. Начислен отложенный налоговый актив. При предоставлении отпуска работнику или начислении компенсации за неиспользованный отпуск указанные расходы будут признаваться в налоговом учете, а в бухгалтерском учете должны списываться за счет резерва. Соответственно, в этот момент признанный ранее отложенный налоговый актив будет погашаться в части, приходящейся на признанные в налоговом учете расходы (п.

Частично (полностью) погашен отложенный налоговый актив. Не создавали резерв на оплату отпусков, возникает еще одна обязанность.

Отправить на почту

Пунктами 14 и 15 ПБУ 1/2008 предусмотрено, что последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью. При ретроспективном отражении исходят из предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета применялся с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" за самый ранний представленный в бухгалтерской отчетности период, а также значений связанных статей бухгалтерской отчетности, раскрываемых за каждый представленный в бухгалтерской отчетности период, как если бы новая учетная политика применялась с момента возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.

отчет по практике управление персоналом в организации

В случаях, когда оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью, измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется в отношении соответствующих фактов хозяйственной деятельности, свершившихся после введения измененного способа (перспективно). Обязанность ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики не распространяется на малые предприятия (кроме эмитентов публично размещаемых ценных бумаг).

Они вправе отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету. Следуя этому положению, организация должна внести изменения в форму бухгалтерского баланса. Показатели, вносимые в графы "На 31 декабря 2011 г. " строки 1540 "Оценочные обязательства" разд.

Цель проведения сличительной проверки отпускного резерва

Пассива баланса, должны учитывать соответствующие величины отпускного оценочного обязательства. Этот размер определяется по состоянию на указанные даты тем же методом, который закреплен в учетной политике на 2012 г. (то есть методика определения величины резерва на все три даты должна быть одинаковой). В этих же графах (но уже в активе баланса) увеличивается показатель строки 1180 "Отложенные налоговые активы". В тех же графах корректируется показатель по строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Увеличен, если отражался в ней убыток.

Гарантия возврата денег

Ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики в части признания отпускного оценочного обязательства затронет не только баланс, но и отчет о прибылях и убытках. В этой форме необходимо увеличить показатели расходных строк и скорректировать сведения о прибыли (убытке), но уже не за два предшествующих года, а только за 2011 г. И последняя форма, данные которой придется скорректировать, - это отчет об изменениях капитала (исправляются показатели о прибыли (убытке) по состоянию на 31 декабря 2011 г.

В бухучете резерв формируют для того, чтобы учитывать обязательства, которые возникли у организации в ходе ее работы (п. В налоговом учете создают резерв с другой целью – чтобы равномерно учитывать расходы в течение года (ст. Подробнее о различиях в порядке формирования резерва см. В бухучете формировать резерв на оплату отпусков обязательно. Данное требование закреплено в ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Во-первых, резерв на оплату отпусков признается оценочным обязательством, поскольку обладает всеми признаками такового (п.

ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. Во-вторых, в подпункте «а» пункта 2 ПБУ 8/2010 сказано: нормы данного положения применяются, в частности, к трудовым договорам. А оплачиваемые отпуска положены сотрудникам в рамках трудовых отношений, то есть как раз на основании трудовых договоров.

Оставьте комментарий